Sprzedać na fakturę, tę wykazać w księdze w kolumnie pozostałych przychodów. Oczywiście odpowiedniej adnotacji dokonujemy także w ewidencji środków trwałych. Niestety nie wystąpią tutaj koszty uzyskania przychodu, jako że pojazd się już zamortyzował. Co do podatku VAT, proszę podać jaki to był samochód (ciężarowy/osobowy Dodatkowo, przewidywany okres użytkowania powinien być dłuższy niż jeden rok, a wykorzystywanie ma być związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Można wobec tego założyć, że samochódzabytkowy także będzie podlegał odpisom amortyzacyjnym na standardowych zasadach. Jednakże niepewność przedsiębiorców budzi fakt Taka operacja na gruncie podatku VAT jest traktowana na takich samych zasadach, jak sprzedaż. Przykład 5. Pan Krystian zakupił w lipcu 2019 roku samochód osobowy na firmę za kwotę brutto 86.100 zł (w tym VAT 16.100 zł). Od tego zakupu odliczył 50% podatku VAT, ponieważ samochód był wykorzystywany w działalności i prywatnie. W dniu 5 stycznia 2023 roku pan Piotr kupił samochód osobowy na cele firmowe. Wartość samochodu to 160 000 zł. Samochód został przyjęty do użytkowania w firmie w dniu 5 stycznia. W takim wypadku kosztem podatkowym będą zatem odpisy tylko do kwoty 150 000 zł- postała część nie może stanowić kosztu firmowego. Jeśli samochód osobowy jest wykorzystywany do celów mieszanych (firmowych i prywatnych), wszystkie wydatki związane z bieżącym użytkowaniem pojazdu (do 30 czerwca 2015 r. za wyjątkiem paliwa, którego zakup należy księgować w kwocie brutto) są objęte wspomnianym 50% ograniczeniem w odliczeniu Vat. Nie ma możliwości odliczenia 100% Vat od wydatku za badania techniczne tego pojazdu. Na nią wpływ ma przede wszystkim to, do jakich celów wykorzystywany jest samochód. W przypadku kierowców, którzy wykorzystują samochód jedynie w celach zawodowych, związanych z prowadzeniem działalności – zastosowanie ma prawo mówiące o odliczeniu 100 proc. kwoty VAT widniejącej na fakturze. . W prawie każdej firmie znajdują się samochody osobowe. Korzystają z nich zarówno właściciele przedsiębiorstw, jak i ich pracownicy. Zgodnie z ustawą VAT, w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym, za samochód osobowy uznaje się pojazd o masie nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu maksymalnie dziesięciu osób, wraz z kierowcą. To, w jaki sposób są użytkowane, ma wpływ na sposób rozliczania kosztów eksploatacji. Inaczej rozlicza się auto wpisane do ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej, a inaczej na podstawie kilometrówki. Odmiennie wygląda to także w przypadku leasingu i wynajmu. Różnice te mają swoje odzwierciedlenie w wysokości podatku dochodowego oraz VAT. Odliczenie VAT od samochodu osobowego Jeżeli auto wprowadzone jest do ewidencji środków trwałych w firmie, może być wykorzystywane wyłącznie do celów służbowych. Czynny podatnik VAT uzyskuje prawo do pełnego, 100% odliczenia tego podatku od kosztów zakupu samochodu. Musi to jednak odpowiednio udokumentować. W tym celu należy złożyć w urzędzie skarbowym druk VAT-26 w ciągu siedmiu dni od daty poniesienia wydatku. Samochód można zakwalifikować do środków trwałych, jeżeli jego wartość początkowa jest wyższa niż 10000 zł, jest kompletny i zdatny do użytku przez minimum rok. Konieczne jest prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu oraz wprowadzenie regulaminu użytkowania go w firmie. Zapoznać się z nim muszą wszyscy pracownicy. W przypadku korzystania z pojazdu do celów prywatnych wpisanie go do środków trwałych może zostać zakwestionowane. Urzędy skarbowe podchodzą bardzo restrykcyjnie do przestrzegania sposobu korzystania z samochodu. Nawet jednorazowe użycie do celów prywatnych skutkuje zakwestionowaniem i utratą prawa do pełnego odpisu. Odliczanie 100% VAT jest prawem przedsiębiorcy, który każdej chwili może z niego zrezygnować, przechodząc na użytkowanie mieszane i rozliczanie 50% kosztów. Rys. 1 źródło: Podatnik ma prawo do odliczenia całej kwoty VAT także w przypadku nabycia towarów instalowanych w pojazdach i usług związanych z tymi towarami, jeżeli ich przeznaczenie jasno wskazuje, że ma to zastosowanie wyłącznie do prowadzonej działalności. Jeżeli przedmiotem działalności gospodarczej podatnika jest odpłatne oddawanie do użytkowania w leasing, dzierżawę, sprzedaż wyprodukowanego pojazdu, odsprzedaż czy najem, wtedy przysługuje 100% odliczenia VAT. Nie jest też konieczne prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu. Jak odliczyć VAT od samochodu osobowego? 50% VAT obowiązuje od 1 kwietnia 2014 roku do końca 2019 roku na samochody wykorzystywane zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych. Tego sposobu rozliczania nie trzeba zgłaszać w urzędzie skarbowym i nie ma konieczności prowadzenia ewidencji. Do kosztów wlicza się 50% wartości netto faktury oraz 50% nieodliczonego podatku VAT. Niezgłoszony do urzędu skarbowego samochód to automatycznie użytek mieszany. Odliczenie VAT od samochodu jest limitowane i wszelkie koszty eksploatacji, takie jak konserwacja, naprawa, badania techniczne, myjnia, koszt parkingu, opłata za autostradę itp. stanowią 50% odliczenia kwoty podatku. Rys. 2 źródło: Odliczenie kosztów VAT od paliwa Odliczenie VAT od paliwa zależy od tego, czy auto wpisane jest do ewidencji środków trwałych, znajduje się w leasingu, czy stanowi własność prywatną, użytkowaną na rzez firmy. Rachunki za paliwo do samochodu osobowego, wciągniętego do środków trwałych pozwalają odliczyć 100% VAT. Konieczne jest jednak prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu. Musi ona zawierać numer wpisu, dane osoby użytkującej pojazd, pojemność silnika, numer rejestracyjny auta, datę i cel wyjazdu, opis trasy, liczbę przejechanych kilometrów, stawkę za kilometr, a także kwotę przemożenia kilometrów przez stawkę i koniecznie podpis kierowcy. Dopiero tak udokumentowane wydatki za paliwo można uznać za koszty prowadzenia działalności. Inaczej rzecz się ma w przypadku auta niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa i prywatnego pojazdu wykorzystywanego do celów służbowych. Jeżeli pojazd służy do celów mieszanych, można odliczyć 50% podatku VAT, a nie całość. Pozostałą część prawo pozwala wliczyć w koszty uzyskania przychodu i rozliczyć w podatku dochodowym. Tu niezbędne jest ustalenie faktycznego przebiegu pojazdu. Dokładna ewidencja pozwala rozliczyć limit kilometrówki i wyliczyć 50% VAT. W ten sam sposób rozlicza się także umowy użyczenia auta, krótkoterminowe, dzierżawy oraz samochody zastępcze. Podstawą wpisania wydatków na paliwo do kosztów jest kilometrówka. Bardzo ważne jest, by faktury za paliwo wykazywały numer rejestracyjny pojazdu, na który poniesiono nakład pieniężny. Co prawda ustawodawca zniósł taki obowiązek, jednak dzięki temu łatwiej jest uzasadnić uprawnione odliczenie. W przypadku leasingu samochodu osobowego decydującą kwestią jest sposób jego użytkowania. Jeżeli pojazd służy wyłącznie do celów służbowych i jest zgłoszony do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26, wówczas można odliczyć 100% VAT. Jeżeli natomiast służy do celów mieszanych – tylko 50%. Z roku na rok coraz większa liczba przedsiębiorców decyduje się na zakup samochodu na firmę. Nic nic w tym dziwnego, ponieważ obecnie jest to świetny sposób na skuteczną optymalizację podatkową. Do takiego kroku zachęcają właścicieli działalności gospodarczych także korzystne sposoby finansowania. Leasing czy kredyt na auto? A może jest jakieś inne rozwiązanie? Przekonajmy się o tym! Sytuacja, gdy pracownik używa prywatnego samochodu do celów nadal się zdarza, ale już rzadziej niż jeszcze kilka lat temu. Wszystko dzięki atrakcyjnej ofercie kierowanej do firm, a dotyczącej możliwości nabycia pojazdu firmowego na przystępnych warunkach. Jak się okazuje, zakup samochodu osobowego na firmę jeszcze nigdy nie był tak prosty, jak teraz. Zakup samochodu na firmę - o czym warto wiedzieć, zanim podejmiesz decyzję? Przed podjęciem ostatecznej decyzji o zakupie samochodu na firmę warto rozważyć jak najwięcej możliwości. Najważniejszą kwestią jest zrozumienie i przeanalizowanie swoich potrzeb, a następnie dobór finansowania, które będzie dla firmy optymalne. Pamiętajmy, że samochód w firmie to spory wydatek i zawsze trzeba liczyć się z dodatkowymi opłatami takimi jak na przykład AC czy OC, które będzie trzeba ponieść. Dobrym rozwiązaniem na wstępnym etapie będzie symulacja leasingu, która pozwoli odpowiedzieć na wiele kluczowych pytań. Co bardziej się opłaca: Leasing, wynajem długoterminowy czy zakup auta za gotówkę? Jak sfinansować samochód na firmę? Kupno samochodu na firmę metody finansowania są różne, a wśród najpopularniejszych można wymienić oczywiście tradycyjny leasing, kredyt, najem długoterminowy. Niektórzy przedsiębiorcy decydują się również na zakup pojazdu firmowego za gotówkę, ale na tle pozostałych opcji jest to jedno z najgorszych rozwiązań. Jak już wcześniej wspomnieliśmy, jednym ze sposobów jest również użytkowanie prywatnego samochodu w celach służbowych i odpowiednie księgowanie jego amortyzacji. Popularnym ruchem jest również sięgnięcie po dofinansowanie do zakupu auta na firmę. Jak ubezpieczyć leasingowany samochód na firmę? Jeśli właściciel firmy zdecyduje się na przykład na leasing, może wykorzystać kalkulator leasingu samochodu, dzięki któremu dokona szacunkowych obliczeń całego zobowiązania. Pamiętajmy jednak, że nie są to ostateczne, lecz symulowane wartości. Właściwą ofertę może przedstawić wyłącznie leasingodawca i to po zapoznaniu się z konkretnym przypadkiem. Istotnym aspektem przy leasingu jest zadbanie o odpowiednie ubezpieczenie. Polisę OC musi wykupić bowiem posiadacz auta, czyli w tym przypadku leasingobiorca. Konieczne może okazać się również nabycie autocasco, a nawet NNW. Jaki samochód na firmę kupić – nowy czy używany? wady i zalety Samochody w leasing dla firm mogą być zarówno nowe, jak i używane. Który z nich warto wybrać? Wszystko zależy od potrzeb samego przedsiębiorcy. Jeśli ceni on sobie komfort oraz bezpieczeństwo transakcji, wówczas warto postawić na nowy samochód. Z drugiej strony zaletą używanych pojazdów jest ich niższa cena. Minusem jest oczywiście fakt, że nie zawsze można być pewnym historii użytkowania tego auta. Zakup samochodu na firmę umowa kupna-sprzedaży. Samochód na firmę a formalności Nabywając pojazd na własność i wpisując go do majątku przedsiębiorstwa należy liczyć się z szeregiem formalności, które trzeba spełnić, aby wszystko przebiegło zgodnie z prawem. Jedną z najważniejszych rzeczy jest prawidłowo sporządzona umowa sprzedaży samochodu. W dokumencie powinny znaleźć się takie informacje jak: dokładne oznaczenie stron, przedmiotu transakcji, wartości przedmiotu umowy oraz szczegółowych warunków, na których pojazd zmienia właściciela. Umowa służy nie tylko do celów dowodowych, ale także przydaje się przy kwestiach księgowych. Zakup samochodu na firmę - a odliczenie 100% podatku VAT od zakupu samochodu firmowego Samochód w leasingu a odliczenie VAT - czy to możliwe i na jakich zasadach? Kalkulator samochodu na firmę dostępny online nie zawsze obliczy należne podatki oraz inne zobowiązania związane z zakupem auta. Jak się okazuje, możliwość odliczenia VAT-u od zakupu samochodu jest uzależniona od tego, czy pojazdu używa się tylko w celach firmowych, czy także prywatnie. Od wydatków na zakup auta wykorzystywanego do celów mieszanych można odliczyć 50% VAT jeśli służy on tylko do zadań związanych z prowadzoną firmą - możliwe jest odliczenie 100% VAT. Samochód na firmę a ewidencja środków trwałych Każdy podatnik zgodnie z prawem jest zobligowany do wprowadzenia do ewidencji środków trwałych samochodu o wartości przekraczającej 10 000 zł (netto przy czynnych podatnikach VAT, brutto dla zwolnionych z VAT). Do sytuacji takiej dochodzi zarówno jeśli przedsiębiorca finansuje pojazd z własnych pieniędzy albo wyposaża firmę w samochód. Co jednak istotne, samochód może zostać wpisany do majątku firmy wyłącznie przy zastosowaniu leasingu finansowego. Amortyzacja samochodu na firmę jak działa i jakie są limity? Przy pojazdach firmowych przedsiębiorcy mają możliwość zastosowania dwóch metod amortyzacji: liniowej - okres odpisów amortyzacyjnych wynosi 60 miesięcy, stosuje się stawkę 20% z wykazu stawek ze stawką indywidualną - stosuje się przez 2,5 roku w przypadku pojazdów używanych (minimum pół roku używania przed nabyciem), stawka roczna wynosi tutaj 40% Wartością początkową jest kwota zakupu powiększona o opłaty dodatkowe, które poniesiono do dnia wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych. Można do nich zaliczyć przede wszystkim opłatę rejestracyjną; koszty załadunku, przeładunku, wyładunku czy wprowadzenia do obrotu; a nawet koszty transportu oraz ubezpieczenia w drodze. Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu Ryczałt a samochód na firmę - jeśli pracownik korzysta w celach firmowych z własnego pojazdu, ma prawo do tego, aby pracodawca zwrócił mu koszt jego eksploatacji. Bierze się wówczas pod uwagę stawkę za 1 km przebiegu pojazdu. Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu jest również ważne w kontekście samochodu firmowego. W ewidencji powinny znaleźć się informacje o przebiegu tras. Pozwala to później na odliczenie wydatków eksploatacyjnych (20%) oraz całego VAT-u. Maksymalny koszt samochodu na firmę - jaki jest i co się opłaca? W przepisach polskiego prawa nie znajdziemy informacji o tym, jak drogi samochód może nabyć przedsiębiorca. Jego cena ma jednak znaczenie na płaszczyźnie podatkowej. Jeśli wartość pojazdu osobowego przekracza 20 000 euro w przeliczeniu na złotówki według kursu NBP z dnia przekazania go do używania, w kosztach uzyskania przychodu można uwzględnić wyłącznie odpisy amortyzacyjne do kwoty 20 000 euro. Czy kilometrówka dla samochodu w leasingu jest obowiązkowa? Na tak postawione pytanie można odpowiedzieć wyłącznie: to zależy. Jeśli pojazd jest używany do celów mieszanych, leasingobiorca nie ma obowiązku sporządzania kilometrówki, ponieważ i tak odlicza 50% podatku VAT. Ewidencja przebiegu pojazdu sprawdzi się jednak jeśli przedsiębiorca zamierza odliczyć 100% VAT-u. Koszty uzyskania przychodu zakupu samochodu na firmę Auto firmowe z zagranicy - czy takie również można odliczyć? Zakup samochodu na firmę a podatek dochodowy - jaka jest w tym przypadku zależność? Tego rodzaju pytania padają bardzo często zarówno w kontekście wzięcia pojazdu w leasing, jak i bezpośredniego zakupu. Jeśli mowa o kosztach uzyskania przychodu przy zakupie pojazdu, można zaliczyć do nich środki poniesione na eksploatację auta firmowego. Mamy tutaj do czynienia z dwoma limitami: 75% przy użytku mieszanym pojazdu osobowego oraz 100% w przypadku użytku wyłącznie do celów firmowych. Jeśli na przykład przedsiębiorca finansuje zakup samochodu kredytem, wówczas do kosztów zmniejszających zobowiązania podatkowe może dopisać odsetki od rat kapitałowych. Aby dane koszty mogły zostać prawidłowo zaksięgowane muszą być w odpowiedni sposób udokumentowane, a przedsiębiorca ma obowiązek wykazania, że wydatki te zostały poniesione w celu osiągnięcia lub zabezpieczenia źródła przychodu. Jeżeli wykorzystujesz samochód osobowy do celów działalności oraz prywatnych, to możesz odliczać połowę podatku VAT od jego nabycia, leasingu, wydatków eksploatacyjnych i zakupu paliwa. Dotyczy to także aut z kratką. Cały VAT możesz odliczać tylko od pojazdów typowo „roboczych” oraz osobówek wykorzystywanych wyłącznie do celów firmowych. Zasady te obowiązują od 1 kwietnia 2014 r. do co najmniej końca 2022 osobowe użytkowane także prywatnie (użytek mieszany) – odliczasz 50% VATSamochód osobowy użytkowany w sposób mieszany, czyli zarówno na potrzeby działalności, jak i prywatnie daje prawo do odliczenia jedynie połowy (50%) podatku VAT: od ceny zakupu samochodu od wszystkich opłat związanych z jego leasingiem – dotyczy to czynszu inicjalnego, rat miesięcznych oraz wykupu od nabywanego paliwa od wydatków eksploatacyjnych (koszty przeglądów, napraw, części zamiennych, opon itd.) Druga połowa nieodliczonego VAT z każdej faktury wchodzi wraz z wartością netto do rozliczenia kosztów uzyskania przychodu rozliczanych w ramach podatków PIT (dochodowy od osób fizycznych) lub CIT (dochodowy od osób prawnych).Czy wiesz jak odliczyć 100% VAT od opłaty wstępnej przy leasingu samochodu osobowego, który będziesz wykorzystywał także prywatnie? Czytaj w dalszej części artykułu...Pojazdy wykorzystywane wyłącznie na cele działalności (także osobowe) – odliczysz cały VATMożesz obecnie odliczać 100% VAT od wszelkich wydatków (nabycie, leasing, paliwo, eksploatacja) jedynie w przypadku pojazdów, które są użytkowane wyłącznie w celach firmowych. Co to oznacza w praktyce?Pojazdy typowo "robocze" = 100% odliczenia VATMożliwość odliczania całego VAT dają pojazdy, których konstrukcja w praktyce wyklucza ich użycie w celach prywatnych. Ustawodawca przewiduje, że mogą to być samochody typu VAN i pick-up (ale tylko z jednym rzędem siedzeń) oraz niektóre pojazdy specjalne, no i oczywiście pojazdy typowo osobowe wykorzystywane wyłącznie firmowo ze 100-proc. odliczeniem VATCały VAT można odliczać także od wszystkich wydatków związanych z samochodami osobowymi, czyli od: zakupu opłat leasingowych (czynsz inicjalny, raty itd.) paliwa wydatków eksploatacyjnych (serwis, części zamienne, opony itp.) W tym przypadku trzeba jednak fiskusowi udowodnić, że taki samochód jest użytkowany wyłącznie w celach musisz zrobić, aby móc odliczać cały VAT od samochodu osobowego? Deklaracja VAT-26Przede wszystkim zamiar użytkowania samochodów wyłącznie w celach firmowych należy zgłosić w Urzędzie Skarbowym najpóźniej w ciągu 7 dni od momentu przeznaczenia go na takie wyłącznie cele, na druku VAT-26. Ewidencja przebieguCo więcej, dla tak zgłoszonych samochodów należy prowadzić ewidencję przebiegu zawierającą: numer rejestracyjny pojazdu samochodowego, dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji, stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji, wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu obejmujący: kolejny numer wpisu datę i cel wyjazdu opis trasy (skąd – dokąd) liczbę przejechanych kilometrów imię i nazwisko oraz podpis osoby kierującej pojazdem Instrukcja użytkowania, monitoring jednak nie koniec – przedsiębiorca powinien wprowadzić w firmie także rozwiązania uniemożliwiające pracownikom użytek prywatny powierzonych im samochodów – mogą to być instrukcje użytkowania, monitoring itp. To nie wszystko...Fiskus stoi jednocześnie na stanowisku, że przedsiębiorca niezatrudniający pracowników (np.: samozatrudnienie), a już tym bardziej posiadający adres siedziby w miejscu zamieszkania domyślnie użytkuje auto także prywatnie. W takich przypadkach próby odliczeń całego VAT mogą okazać się nieskuteczne i narazić przedsiębiorcę na spór ze „nieprawdziwe” zgłoszenie samochodu do US jako użytkowanego wyłącznie firmowo, ustawodawca przewidział dotkliwe sankcje karnoskarbowe. Dodać należy, że samochód użytkowany wyłącznie firmowo można w każdej chwili „wycofać” na potrzeby „mieszane” (służbowe i prywatne), co będzie wiązało się z koniecznością przejścia na ograniczone zasady odliczania VAT (50%) oraz ewentualną, proporcjonalną korektą VAT odliczonego przy jego z kratką, czyli z homologacją N1Samochody z kratką cieszyły się niegdyś dużą popularnością, jako auta których nabycie dawało duże korzyści podatkowe. Jednak aktualne przepisy o VAT zrównują te pojazdy z samochodami osobowymi. Nabywanie ich obecnie nie daje żadnej przewagi, wobec czego w praktyce zniknęły one z rynku przedsiębiorcy, którzy podpisali umowę leasingu na auto z kratką przed 1 kwietnia 2014 roku i zarejestrowali ją w Urzędzie Skarbowym, mogli – w ramach ochrony praw nabytych – nadal odliczać 100% VAT od rat leasingowych, ale już nie od wykupu. Wykup jest transakcją odrębną od samej umowy leasingu, zatem VAT od niego można odliczyć tylko w takiej wysokości, w jakiej umożliwiają to przepisy obowiązujące w chwili realizacji wykupu. W przypadku samochodów z homologacją N1, po 1 kwietnia 2014 jest to 50% w kwestii zakupu paliwa i wydatków eksploatacyjnych samochody z kratką są traktowane jak osobowe – czyli odliczamy jedynie 50% VAT, o ile nie jesteśmy w stanie wykazać, że auto użytkowane jest wyłącznie na potrzeby tylko z jednym rzędem siedzeń daje prawo do odliczenia 100% VATTo kolejna zmiana, która weszła w życie z dniem 1 kwietnia 2014 r. – czyli likwidacja przywilejów podatkowych dla posiadaczy pick-upów z dwoma rzędami siedzeń. Takie auta robiły w Polsce niezłą „karierę” kilka lat temu, ponieważ dawały możliwość odliczania 100% VAT. W myśl aktualnie obowiązujących przepisów są one traktowane tak, jak samochody tylko pick-upy z jednym rzędem siedzeń konstrukcyjnie uprawniają do odliczania 100% VAT od zakupu, leasingu, wydatków eksploatacyjnych oraz nabycia paliw do ich Prawo do pełnego odliczenia VAT w przypadku jednorzędowych pick-up’ów należy potwierdzić badaniem technicznym w stacji odliczyć 100% VAT od opłaty wstępnej przy leasingu samochodu osobowego, który będziesz wykorzystywał także prywatnie?Czynsz inicjalny przy zawieraniu umowy leasingu może wynosić od 0% do nawet 45% wartości przedmiotu. Czyli nawet blisko połowę wartości pojazdu (jeśli zdecydujesz się na najwyższy wariant wpłaty) możesz zaliczyć jednorazowo w koszty. Jednak to nie koniec — okazuje się, że istnieje legalny sposób, aby móc odliczyć od tej wpłaty cały VAT, nawet jeśli zamierzasz użytkować osobówkę nie tylko służbowo, ale także odliczysz cały VAT od czynszu inicjalnego leasingu auta osobowego: Podpisujesz umowę leasingu Składasz w Urzędzie Skarbowym deklarację VAT-26 zgłaszając zamiar używania auta wyłącznie w celach prowadzonej działalności. Płacisz czynsz inicjalny (nawet 45% ceny auta), od którego odliczasz 100% VAT. Po kilku dniach składasz w US kolejną deklarację VAT-26 zmieniając zamiar używania auta w trybie mieszanym, tj. firmowym oraz prywatnym. Jest to sposób pozwalający odliczyć 100% VAT od opłaty początkowej w leasingu oraz możliwość dalszego użytkowania w sposób mieszany (50% odliczania VAT od kolejnych rat leasingowych). Prawidłowość takiego postępowania potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej sygn. z dnia 24 maja 2021 roku (tutaj jej pełna treść). Nie zmienia to faktu, że jest to sposób dla bardziej… odważnych, gdyż fiskus może chcieć bardziej dokładnie skontrolować indywidualną sytuację podatnika, który zdecyduje się na takie korekty VAT, czyli co z vatem przy sprzedaży samochodu firmowego?Nowelizacja ustawy o VAT od samochodów firmowych, która weszła w życie 1 kwietnia 2014 roku, zlikwidowała możliwość zastosowania zwolnionej stawki VAT przy sprzedaży używanego samochodu osobowego, przy którego zakupie nie można było skorzystać z pełnego odliczenia VAT (obecnie 50%, a przed 1 kwietnia 2014 r. 60%, ale nie więcej niż 6 tys. zł).Sprzedaż ze stawką 23%Stawkę „zw.” może zastosować już tylko podatnik, który prowadzi działalność zwolnioną i przy zakupie pojazdu nie odliczył nawet części podatku od towaru i usług. Zatem obecnie używany samochód firmowy należy sprzedawać z pełną stawką 23 proc. - nawet jeżeli przy jego zakupie odliczono tylko część korekty VAT nieodliczonego przy zakupieW zamian za tę podatkowo dotkliwą konieczność zastosowania pełnej stawki 23% przy sprzedaży, ustawodawca przewidział pewnego rodzaju rekompensatę w postaci możliwości zastosowania korekty tej części VAT, która nie została odliczona przy zakupie samochodu osobowego. W ustawie zastosowano mechanizm, który pozwala uznać, że w miesiącu sprzedaży pojazdu samochodowego dochodzi do zmiany przeznaczenia takiego pojazdu samochodowego wyłącznie do celów działalności gospodarczej (art. 90b ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług), co z kolei umożliwia zastosowanie korekty nieodliczonej wcześniej części żeby nie było zbyt różowo, to okres korekty wynosi 60 miesięcy (lub 12 miesięcy, jeżeli samochód został kupiony za cenę mniejszą bądź równą 15 tys. zł) liczony od miesiąca, w którym nabyto pojazd. Oznacza to, że im dłużej samochód będzie użytkowany w firmie, tym mniej VAT przy jego odsprzedaży będzie można skorygować, a po 60 miesiącu (lub 12 miesiącu przy tańszych samochodach) nie będzie można skorygować już korekty VAT przy sprzedaży samochoduPrzykładowa sytuacja dotyczy podatnika, który nabywa samochód osobowy w dniu 3 kwietnia 2021 roku i przeznacza go na cele mieszane (prywatne i firmowe) - odlicza zatem 50 proc. VAT od ceny nabycia, która wynosi 100 tys. zł netto. Po dziesięciu miesiącach od nabycia (10 lutego 2022 r.), podatnik sprzedaje pojazd, wobec czego w miesiącu lutym 2022 r. może zastosować korektę VAT według poniżej podanego sposobu jej korekty VAT przy sprzedaży samochodu osobowego 1 Cena samochodu netto 100000 zł 2 VAT 23000 zł 3 (2*50%) Odliczony przy nabyciu VAT (50%) 11500 zł 4 (2-3) VAT, którego nie odliczono (50%) 11500 zł 5 Okres korekty według ustawy (miesiące) 60 6 Okres użytkowania samochodu (miesiące od nabycia do sprzedaży) 10 7 (5-6) Okres do końca korekty (miesiące) 50 8 (4/5)*7 Kwota VAT do skorygowania w miesiącu sprzedaży samochodu (11500/60*50) 9583 zł Podatnik w rozliczeniu za luty 2022 r. (miesiąc sprzedaży) będzie mógł podwyższyć kwotę podatku naliczonego do odliczenia o 9583 przypadku leasingu korekta niewiele dajeSystem korekt, który zastąpił możliwość zastosowania zwolnionej stawki VAT, jest wyjątkowo krzywdzący przy chęci sprzedaży samochodu osobowego wykupionego po zakończeniu leasingu naliczenia 23 proc. VAT od wartości rynkowej sprzedawanego samochodu spowoduje konieczność naliczenia całkiem sporej kwoty VAT. Tymczasem skorygować będzie można „grosze”, ponieważ najczęściej wykup opiewa na symboliczne wartości, np.: 1% początkowej wartości samochodu i to od tej kwoty (wykupu) będzie liczona leasingu samochodu wartego 100 tys. zł, wykup po 36 miesiącach następuje z reguły za 1 tys. zł (1%). Skorygować będzie można zatem jedynie 115 zł i to pod warunkiem, że odsprzedaż nastąpi w tym samym miesiącu, w którym pojazd został wykupiony z leasingu. Po upływie 12 miesięcy nie będzie można skorygować nawet „złotóweczki”, bo samochód wykupiono za cenę poniżej 15 tys. zł, czyli okres korekty wynosi tylko 12 może być wysoki wykupRozwiązaniem dla tego problemu może być zastosowanie wysokiego wykupu w umowie leasingu, najlepiej jak najbardziej zbliżonego do wartości rynkowej, jaką samochód będzie miał w momencie zakończenia konstrukcji umowy z wyższym wykupem znacznie więcej VAT uda się uratować przy odprzedaży wykupionego z leasingu samochodu, a jeśli do sprzedaży dojdzie w miesiącu wykupu, to tak naprawdę VAT stanie się zupełnie fizyczne prowadzące działalność w uprzywilejowanej sytuacji?W uprzywilejowanej sytuacji znajdują się osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, które mogą nie wprowadzać wykupionego przedmiotu do firmy, tylko zostawić go sobie na cele prywatne, następnie przekazać w formie darowizny bliskiej osobie, która po pół roku będzie miała możliwość jego sprzedaży bez podatków. Szczegółowo opisujemy ten sposób w poradniku Jak korzystnie wykupić samohód z VAT-26 po wykupie z leasingu lub zwrocie do leasingodawcy samochodu wykorzystywanego wyłącznie w działalnościLeasingobiorcy, którzy wykorzystują leasingowane samochody osobowe wyłącznie do celów działalności gospodarczej, chcący odliczać 100% VAT od rat i innych wydatków, muszą zgłosić ten fakt do US na druku VAT-26. A co powinni zrobić w przypadku wykupu takiego pojazdu z leasingu lub jego zwrotu do leasingodawcy?Obowiązek aktualizacji VAT-26 – kiedy?Obowiązująca od 1 kwietnia 2014 roku ustawa o VAT przewiduje obowiązek aktualizacji najpóźniej przed dniem, w którym następuje zmiana wykorzystania pojazdu samochodu z leasingu a aktualizacja VAT-26?Zakładając, że firma/podatnik zamierza po wykupie z leasingu nadal wykorzystywać pojazd wyłącznie do celów działalności gospodarczej, to ciężko jest w tej sytuacji mówić o zmianie po wykupie zmienia się data nabycia pojazdu oraz (ewentualnie) numer rejestracyjny. W takim przypadku jest konieczna nie tyle aktualizacja, ile złożenie nowej deklaracji VAT-26, czyli ponowne zgłoszenie do US samochodu, który jest wykorzystywany wyłącznie w działalności, po wykupieniu go z samochodu do leasingodawcy a aktualizacja VAT-26?Fiskus stoi na stanowisku (np.: interpretacja indywidualna IPPP2/443-799/14-2/MM), że zwrot samochodu osobowego wykorzystywanego w 100% w działalności do leasingodawcy wiąże się z koniecznością aktualizacji VAT-26 tak, jakby w dniu zwrotu samochód zmieniał swoje przeznaczenie na użytek mieszany (dający prawo do odliczania tylko 50% VAT).Oznacza to, że leasingobiorca, który chce zakończyć umowę przed czasem i zwrócić przedmiot do leasingodawcy, ewentualnie oddaje go z powodu wypowiedzenia umowy i windykacji lub po prostu oddaje po zakończeniu kontraktu wynajmu długoterminowego, powinien złożyć w US aktualizację VAT-26 z użytku wyłącznie do działalności na użytek się niedorzeczne? To nie koniec!Taką aktualizację VAT-26 (z użytku służbowego na mieszany) należy złożyć także z chwilą sprzedaży samochodu! Obowiązek ten dotyczy zatem nie tylko leasingobiorców, którzy wykupili pojazd z leasingu i chcą go sprzedać, ale wszystkich bez wyjątku podatników, którzy sprzedają samochód osobowy zgłoszony wcześniej na druku takim stanowisku stoi większość Izb Skarbowych, a informację taką można uzyskać także w Krajowej Informacji informacyjna Ministerstwa FinansówMinisterstwo Finansów udostępniło broszurę informacyjną poświęconą zasadom odliczania VAT od samochodów firmowych. Dokument ten rozwiewa wiele wątpliwości, tym bardziej że napisany jest przystępnym językiem, wraz z podanymi konkretnymi do pobrania broszury z naszego serwera: Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi (PDF)Zasady odliczania VAT od samochodów osobowych w 2021 i 2022 rokuObecnie obowiązujące zasady odliczania VAT od aut firmowych weszły w życie poniekąd dzięki temu, że zgodę na ich wprowadzenie wyraziła jeszcze w 2013 roku Komisja Europejska na wniosek rządu tworzonego przez koalicję PO-PSL. To dzięki temu możliwa była likwidacja przywilejów podatkowych w przypadku leasingu, nabycia i użytkowania pojazdów z kratką. Ta zgoda teoretycznie wygasała z końcem 2016 UE na zasady odliczania VAT kończyła się w 2016...Przypomnijmy – w uproszczeniu – w myśl zasad obowiązujących w Unii Europejskiej, poszczególne państwa członkowskie nie mogą wprowadzać w życie mniej korzystnych dla podatników zasad w odliczeniach VAT od tych, które obowiązywały w danym kraju z chwilą przyjęcia go do UE. W momencie przyjmowania Polski do Unii, polskim przedsiębiorcom przysługiwało prawo do nieograniczonego odliczania VAT od użytkowanych przez nich samochodów osobowych z homologacją ciężarową, tzw. auta z jednak procedura derogacyjna, która pozwala na wprowadzenie i utrzymanie, za zgodą KE i pozostałych państw członkowskich, odmiennych (gorszych) na taki wniosek derogacyjny zgodę w 2013 roku otrzymał rząd Donalda Tuska, tworzony przez koalicję PO i PSL. Kierując się interesem fiskalnym, wprowadzono z dniem 1 kwietnia 2014 roku nowelizację ustawy o VAT, która wprowadziła zasadę ograniczenia odliczania VAT do 50% w przypadku samochodów osobowych oraz ciężarowych w karoserii osobowej. Zgoda ta wygasała z końcem 2016 roku…... ale została już dwukrotnie przedłużonaWarto tutaj wspomnieć, że wprowadzeniu ograniczeń w 2014 roku sprzeciwiała się ówczesna opozycja, w tym Prawo i Sprawiedliwość. Posłowie PiS używali wtedy argumentu, że 50-procentowe ograniczenie możliwości odliczania VAT jest zbyt restrykcyjne, co spowoduje mniejszą konkurencyjność polskich się jednak, że co innego mówi się, będąc w opozycji, a co innego, jeżeli zaczyna się rządzić i być odpowiedzialnym za budżet. Zwłaszcza jeżeli ten został jeszcze bardziej obciążony wydatkami na początku 2016 roku polski rząd pod kierownictwem Beaty Szydło wystąpił do Komisji Europejskiej z nowym wnioskiem derogacyjnym o przedłużenie do końca 2019 roku ograniczenia w odliczeniach VAT od samochodów osobowych i z kratką, użytkowanych w sposób mieszany i zgodę taką uzyskał. Kolejny wniosek został złożony przez rząd pod kierownicwtem Mateusza Morawieckiego w 2019 roku...Co dalej? Samochody z kratką nie wrócą co najmniej do końca 2022 UE przychyliły się do kolejnego wniosku, będąc świadomymi, że średnioterminowe zmniejszenie wpływów z VAT mogłoby rozsadzić budżet, obciążony choćby programem 500+. Tym bardziej że już poprzednia zgoda Unii z 2013 roku dopuszczała warunkową możliwość przedłużenia ograniczeń na kolejne obecne zasady odliczania VAT dalej obowiązują co najmniej do końca 2022 roku, bo właśnie do końca 2022 obowiązuje kolejna zgoda o odliczeniach podatkowych dowiesz się z kolejnego naszego obszernego poradnika: Koszty podatkowe leasingu samochodów osobowych (PIT i CIT)Więcej o leasingu samochodów?Tu dowiesz się wszystkiego o finansowaniu samochodów osobowych i dostawczych - znajdziesz oferty oraz skorzystasz z przewodnika: Auto Leasing - oferty i przewodnikWyszukiwarka ofert leasingowych1. Wypełnij tylko jeden formularz2. Otrzymasz wiele ofert i naszą analizę3. Sam wybierzesz najlepszą propozycjęIndywidualna pomoc w wyborze leasinguUżytkownicy Wyszukiwarki Leasingu na otrzymują bezpłatną analizę otrzymanych ofert i warunków umów, co bardzo ułatwia wybór leasingu i pozwala uniknąć poważnych błędów. Sprawdź jak >Chcesz dowiedzieć się więcej?Leasing samochodu osobowego - kompleksowy poradnikOdpowiadamy na czym polega leasing samochodów. Ile kosztuje i gdzie wziąć? Kto może otrzymać, jakie warunki trzeba spełnić i jakie przedstawić dokumenty? Na co zwracać uwagę przy wyborze oferty i leasingodawcy? Ile można zaoszczędzić na podatkach?Leasing i podatkiZagadnienia podatkowe dotyczące leasingu (PIT, CIT, VAT). Koszty i odliczenia. Zestawienie wszystkich poradników na poruszających bezpośrednio i pośrednio kwestie Umiejętny wybór oferty leasinguWszystkie niezbędne rady dla zamierzających zawrzeć umowę leasingu w jednym miejscu. Zapoznanie i zastosowanie się do nich umożliwi wybór korzystnej i dobrze dobranej oferty i firmy leasingowej, a także pozwoli uniknąć kosztownych GAP w leasinguIle powinno kosztować ubezpieczenie GAP? Gdzie można je wykupić? Na co zwrócić uwagę przy wyborze polisy i czy w ogóle warto ubezpieczać samochód?Autor: Michał KrupińskiJestem autorem tego artykułu. W branży leasingowej działam od 2000 roku, co – jak łatwo policzyć – daje ponad 20-letnie doświadczenie. Od 2009 jestem wydawcą i współzałożycielem serwisu odpowiem na pytania dotyczące niniejszej publikacji. Kontakt i więcej informacji o mnie na stronie: Michał Krupiński Mam samochód osobowy zarejestrowany na firmę, który jest użytkowany również prywatnie. Auto jest wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Czy mogę odliczać 50% VAT przy rozliczaniu paliwa? Stanisław, Kłodzko Jeżeli mamy do czynienia z samochodem osobowym zarejestrowanym na firmę, ale użytkowanym również w celach prywatnych, to obecnie nie ma Pan możliwości odliczenia VAT od zakupionego paliwa. Możliwość odliczenia 50% podatku VAT pojawi się dopiero 1 lipca 2015 roku. Obecnie wartość brutto faktur za paliwo powinien ująć Pan w księdze przychodów i rozchodów (KPiR) w kol. 13 - pozostałe wydatki. 1 kwietnia 2014 roku weszły w życie zmiany w ustawie o VAT, interesujące z punktu widzenia przedsiębiorcy, który w swojej działalności wykorzystuje samochody. Modyfikacje te podzieliły pojazdy na trzy grupy: ze 100% odliczeniem VAT bez konieczności udowadniania, że auto wykorzystywane jest wyłącznie na rzecz prowadzonej działalności (decydujące są odpowiednie parametry), ze 100% odliczeniem VAT wymagającym udowodnienia, że samochód nie może zostać wykorzystany poza działalnością, z 50% odliczeniem zakładającym, że samochód może być wykorzystywany do celów innych niż działalność. Trzecie rozwiązanie nie wymaga od podatnika żadnych dodatkowych aktywności związanych z prowadzeniem ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT lub zgłoszeniem w urzędzie skarbowym. Warto pamiętać, że co do zasady pozostałe 50% nieodliczonego VAT będzie stanowiło koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym. A więc nie będzie pomniejszało podatku należnego VAT, ale zmniejszy zobowiązanie z tytułu PIT. Zgodnie bowiem z art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a kosztem uzyskania przychodów może być: “podatek naliczony (...) - w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej”. Prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą, przedsiębiorcy często wykorzystują w niej pojazdy osobowe. Sprzedaż takiego pojazdu może rodzić konieczność naliczenia podatku VAT. Sprawdź, czy i kiedy należy tego dokonać? Sprzedaż pojazdu z majątku firmy – faktura VAT Czynny podatnik VAT chcąc dokonać sprzedaży składnika majątku, powinien wystawić fakturę VAT oraz naliczyć podatek VAT. Nie ma tu znaczenia czy pojazd został zakupiony na fakturę VAT z prawem do odliczenia podatku, czy został przekazany z majątku prywatnego lub zakupiony bez prawa do odliczenia podatku. Czy jest możliwa sprzedaż pojazdu z działalności bez naliczania VATu? Sprzedaż samochodu firmowego bez naliczania podatku VAT jest możliwa na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, jednak wyłącznie wtedy gdy jednocześnie spełnione są następujące warunki: Samochód wykorzystywany był wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, Przedsiębiorcy nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy zakupie. Wycofanie pojazdu do majątku prywatnego Sprzedaży pojazdu można również dokonać po wcześniejszym wycofaniu go z majątku firmy do majątku prywatnego. Jednak takie działanie, nie zwalnia przedsiębiorcy z dopełnienia obowiązków podatkowych. W przypadku kiedy przy zakupie pojazdu, przedsiębiorcy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT, w momencie wycofania do majątku prywatnego nie powstanie obowiązek podatkowy na gruncie podatku VAT. Taka sytuacja będzie miała miejsce gdy zakup nastąpił: na podstawie faktury VAT-marża, od osoby fizycznej na podstawie umowy kupna-sprzedaży, od podatnika zwolnionego z VAT. Również darowizna czy przeniesienie samochodu z majątku prywatnego do działalności, nie daje prawa do odliczenia podatku VAT. Należy jednak pamiętać, że gdy samochód (od którego nie przysługiwało odliczenie VAT) został ulepszony, a od części składowych ulepszenia, odliczono podatek od towarów i usług, to przy przeniesieniu samochodu do majątku prywatnego wystąpi obowiązek opodatkowania podatkiem VAT. Taka potrzeba wystąpi, gdy zakup części składowych ulepszenia spowodował trwały wzrost wartości pojazdu oraz gdy dane ulepszenie w momencie wycofania pojazdu z działalności w dalszym ciągu wpływa na podwyższenie jego wartości. Podstawę opodatkowania stanowi wówczas cena nabycia części składowych ulepszenia samochodu ustalona w chwili przeniesienia pojazdu do majątku prywatnego. W sytuacji, gdy podatnik zakupił pojazd z prawem do odliczenia podatku (Faktura VAT), będzie obowiązany do naliczenia VAT należnego w momencie wycofania składnika majątku na cele prywatne. Zgodnie z art. 7 ust. 2 Ustawy o VAT, za dostawę towarów rozumie się również przekazanie towarów na cele osobiste podatnika. Podatek należy naliczyć również wtedy, gdy przy zakupie podatnik miał prawo do odliczenia 50% kwoty VAT (a do 1 kwietnia 2014 r. – 60% kwoty VAT, nie więcej niż zł). Dokonanie takiej korekty jest możliwe dla samochodów o wartości początkowej przekraczającej zł – okres korekty wynosi 60 miesięcy, a dla samochodów o niższej wartości – 12 miesięcy. Okres korekty należy liczyć od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano pojazd samochodowy do używania. Korekty VAT naliczonego dokonuje się w deklaracji VAT za okres rozliczeniowy, w którym sprzedano samochód, w kwocie proporcjonalnej do pozostałego okresu korekty. Kiedy możliwe jest wystawienie faktury VAT-marża? Po spełnieniu określonych warunków, czynny podatnik VAT może zastosować procedurę VAT marża. Zastosowanie tej procedury jest możliwe w sytuacji, gdy: dotyczy towarów używanych, przy zakupie nie występowało prawo do odliczenia podatku VAT, zakup nastąpił z zamiarem dalszej odsprzedaży. W takim przypadku podstawą opodatkowania jest marża, która stanowi różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Sprzedaż pojazdu prywatnego niebędącego środkiem trwałym, a wykorzystywanego w działalności Co do zasady, pojazd prywatny podatnika, nie jest składnikiem majątku jego firmy dlatego też sprzedaż takiego pojazdu nie generuje obowiązku podatkowego na gruncie podatku VAT. Warto jednak pamiętać, że sprzedaż taka może ciągnąć za sobą obowiązek w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), przy czym zobowiązanym do jego rozliczenia będzie w tym momencie nabywca samochodu. Sprzedajesz pojazd, który nie został w pełni zamortyzowany? Sprawdź co Cię czeka. Najważniejsze pytania 🔸Czy możliwa jest sprzedaż samochodu firmowego bez naliczania VAT? Taka sprzedaż jest możliwa tylko, gdy spełnione są jednocześnie 2 warunki: samochód był wykorzystywany wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku i przedsiębiorcy nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy zakupie. 🔸Kiedy możliwe jest wystawienie faktury VAT marża? Jej zastosowanie jest możliwe, gdy dotyczy towarów używanych, przy zakupie nie występowało prawo do odliczenia podatku VAT i zakup nastąpił z zamiarem dalszej odsprzedaży. Może te tematy też Cię zaciekawią Jak rozliczyć kryptowaluty? Osiągnięcie przychodu z kryptowalut pociąga za sobą konieczność ponoszenia kosztów, w tym tych podatkowych. Jak zatem rozliczyć kryptowaluty? W ramach jakiego PIT-u rozliczyć kryptowaluty? Ile wynosi stawka podatku? Czy da się uniknąć obowiązku podatkowego w tym zakresie? Odpowiedzi dostarczamy poniżej. Czytaj dalej

samochód osobowy na firmę vat